出冊會計師練習題及答案
東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年，2004年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�。�1）2004年實收資本比2003年增加4000萬元。
（2）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。
（3）2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬元，2004年共收取60萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。
�。�4）2004年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬元，其中含預收2005年度電話費2000萬元。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）
（5）銷售有價電話卡面值1000萬元，給予客戶10％的折讓，至2004年底，有80％的電話卡已到服務(wù)期，尚有20％的`電話卡未到期。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）
�。�6）當年出租固定資產(chǎn)（除出租倉庫以外）取得租金收入380萬元（簽訂了租賃合同，全部是當年的租金收入）。
�。�7）當年各項經(jīng)營成本及期間費用支出6000萬元（不含應繳納的各項稅金），其中支付工資總額1500萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費30萬元（未取得工會專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費210萬元、職工教育經(jīng)費22.5萬元（該電信企業(yè)有職工1000人，當?shù)卣?guī)定：計稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限額標準扣除），支付業(yè)務(wù)招待費200萬元，廣告費1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬元。
�。�8）用于職工宿舍建造支出500萬元。
請計算該公司應繳納的各項稅款。（城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%）。
2.【答案】
⑴印花稅：
�、傩略鰧嵤召Y本增加應繳納印花稅
＝4000×0.5‰＝2（萬元）
�、谧赓U合同印花稅
�。剑�10×12＋380）×1‰＝0.5（萬元）
全年應繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬元）
�、瞥擎�(zhèn)土地使用稅
�。剑�85000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬元）
�、欠慨a(chǎn)稅：
①自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅
�。�5000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（萬元）
�、诔鲎夥慨a(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅
�。�10×6×12%＝7.2（萬元）
③完工的職工宿舍應繳納的房產(chǎn)稅
�。�500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（萬元）
全年應繳納房產(chǎn)稅＝43.2＋7.2＋1.6＝52（萬元）
�、葼I業(yè)稅金及附加
①出租房產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅
�。剑�10×6＋380）×5％＝22（萬元）
�、诨A(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應繳納的營業(yè)稅
�。剑�11000－2000）×3％＝270（萬元）
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